07 Điểm Mới Của Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 – Chính Thức Có Hiệu Lực Từ 01/7/2025

Ngày 26/11/2024, Quốc hội đã ban hành Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) số 48/2024/QH15, thay thế Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 và các văn bản sửa đổi liên quan. Đây là một trong những bước cải cách quan trọng nhằm hoàn thiện chính sách thuế GTGT, đảm bảo phù hợp với thực tiễn và yêu cầu hội nhập quốc tế.
Luật mới sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2025.

Hãy cùng điểm qua 07 điểm mới quan trọng của Luật Thuế GTGT 2024 mà doanh nghiệp cần nắm rõ để chuẩn bị triển khai.

1. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT

– Bỏ một số đối tượng không chịu thuế theo quy định cũ như: phân bón, máy móc thiết bị phục vụ nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, dịch vụ lưu ký chứng khoán, hoạt động kinh doanh chứng khoán…
– Hàng hóa xuất khẩu từ tài nguyên, khoáng sản sau chế biến chỉ được miễn thuế khi thuộc Danh mục do Chính phủ ban hành.
– Bổ sung miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu phục vụ tài trợ, ủng hộ phòng chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh.

2. Sửa đổi giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu

Theo Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024, giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu được xác định trên cơ sở:
Giá trị tính thuế nhập khẩu theo luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu + thuế nhập khẩu + các loại thuế bổ sung (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

3. Hướng dẫn cụ thể khai thuế GTGT đầu vào bị sai sót

– Cơ sở kinh doanh được phép khai bổ sung thuế GTGT đầu vào sai sót trước khi có quyết định kiểm tra, thanh tra thuế.
– Khai bổ sung có thể thực hiện:
+ Khai vào kỳ phát sinh nếu làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn.
+ Khai vào kỳ phát hiện nếu làm giảm số thuế phải nộp hoặc thay đổi số thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau.

4. Bổ sung trường hợp hoàn thuế GTGT

Doanh nghiệp sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% nếu có thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 4 quý thì sẽ được hoàn thuế GTGT.

5. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Từ 01/7/2025, mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, không phân biệt giá trị giao dịch (trừ một số trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định).
Bổ sung các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) để làm căn cứ khấu trừ cho hàng hóa xuất khẩu.

6. Điều chỉnh thuế suất thuế GTGT

6.1. Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0%
Vận tải quốc tế

– Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan
– Hàng hóa bán tại khu cách ly, cửa hàng miễn thuế
– Dịch vụ xuất khẩu, dịch vụ thuê phương tiện vận tải sử dụng ngoài lãnh thổ Việt Nam, dịch vụ ngành hàng không, hàng hải phục vụ vận tải quốc tế.

6.2. Một số mặt hàng chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế suất 5%

– Phân bón
– Tàu khai thác thủy sản vùng biển

6.3. Một số sản phẩm chuyển từ thuế suất 5% lên 10%
Lâm sản chưa qua chế biến

– Đường và phụ phẩm như gỉ đường, bã mía, bã bùn
– Thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học
– Hoạt động văn hóa, thể thao, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim, nhập khẩu, phát hành, chiếu phim.

7. Bổ sung quy định với hàng hóa khuyến mại

Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024 quy định: giá tính thuế GTGT bằng 0 đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật về thương mại.

Việc ban hành Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 với nhiều quy định mới sẽ giúp chính sách thuế ngày càng rõ ràng, minh bạch, giảm rủi ro cho doanh nghiệp và cơ quan quản lý thuế, đồng thời tạo môi trường kinh doanh công bằng, minh bạch hơn.

Hiệu lực thi hành: từ 01/7/2025
Các doanh nghiệp cần nhanh chóng cập nhật và chuẩn bị hệ thống hóa đơn, chứng từ, quy trình kế toán phù hợp với các quy định mới.